Sdílení energie a daně: Kdy musíte zisk přiznat a kdo je od daně osvobozen?

Pro drtivou většinu domácích a menších firemních fotovoltaických elektráren platí jednoduché pravidlo: pokud má vaše elektrárna instalovaný výkon do 50 kWp a neslouží primárně k podnikání, nepotřebujete k jejímu provozu licenci od ERÚ. A právě absence licence zásadně zjednodušuje celé zdanění.

Příjmy z takové nelicencované výrobny se totiž nepovažují za příjmy z podnikání, ale za tzv. ostatní příjmy podle § 10 Zákona o daních z příjmů.

Pro fyzické osoby (nepodnikatele) je nejdůležitější hranicí částka 50 000 Kč.

Pokud váš celkový roční příjem z prodeje nebo sdílení elektřiny (a dalších příležitostných činností spadajících pod § 10) nepřesáhne 50 000 Kč, je tento příjem osvobozen od daně z příjmů.

• • Nemusíte kvůli tomuto příjmu podávat daňové přiznání.
  • Z tohoto příjmu neplatíte sociální ani zdravotní pojištění.
  • Příjem nemusíte nikde hlásit.

Jakmile váš roční příjem z prodeje elektřiny překročí hranici 50 000 Kč, vzniká vám povinnost tento příjem zdanit.

1. Podejte daňové přiznání: Musíte si za daný rok podat daňové přiznání sami.
2. Uveďte příjem v § 10: Příjmy uvedete do přílohy č. 2 daňového přiznání jako „Ostatní příjmy“.
3. Uplatněte výdaje: Proti těmto příjmům si můžete uplatnit prokazatelně vynaložené výdaje.
4. Sociální a zdravotní pojištění se neplatí: Z příjmů dle § 10 se neodvádí sociální ani zdravotní pojištění.

Zcela odlišná situace nastává u větších instalací. Jakmile instalovaný výkon vaší elektrárny přesáhne hranici 50 kWp, vzniká vám ze zákona povinnost zažádat si o licenci na výrobu elektřiny u ERÚ. Udělením licence se z vás stává podnikatel v energetice.

• • Příjem z podnikání (§ 7): Veškeré příjmy jsou považovány za příjmy ze samostatné činnosti.
  • Žádné osvobození: Limit 50 000 Kč se zde neuplatní. Danit musíte veškeré příjmy.
  • Povinné odvody: Z těchto příjmů jste povinni platit daň, sociální i zdravotní pojištění.
  • Daňové přiznání je nutností: Vždy podáváte daňové přiznání a přehledy pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu.
  • Daňová evidence nebo účetnictví: Jste povinni vést daňovou evidenci nebo účetnictví.

Kromě daně z příjmů existuje také daň z elektřiny. Je klíčové vědět, že pro drtivou většinu majitelů FVE se nejedná o povinnost, kterou by museli sami aktivně řešit.

Plátcem této daně je podle zákona dodavatel nebo obchodník, který dodává elektřinu konečnému spotřebiteli. Daň je tedy koncipována tak, aby byla odvedena až na samém konci obchodního řetězce.

1. Majitel FVE prodávající přebytky do sítě: Když prodáváte elektřinu obchodníkovi (např. ČEZ, E.ON nebo jinému dodavateli), nedodáváte ji konečnému spotřebiteli. Povinnost odvést daň vzniká až tomuto obchodníkovi.
2. Člen energetické komunity sdílející elektřinu: Ani v rámci komunitního sdílení se běžný výrobce nestává plátcem daně. Systém funguje přes distribuční síť a vy jako výrobce nedodáváte energii napřímo.
3. Každý, kdo elektřinu spotřebuje v místě výroby (vlastní spotřeba): Elektřina vyrobená z obnovitelných zdrojů a spotřebovaná přímo v místě výroby je od daně z elektřiny zcela osvobozena.

Ano, pravidla jsou stejná. Daňové zákony nerozlišují, zda elektřinu vyrábíte ze slunce, vody, větru nebo biomasy. Rozhodující jsou vždy pouze dva parametry:

1. Existence licence od ERÚ: Provoz s licencí znamená podnikání (§ 7), provoz bez licence (je-li to možné) spadá do ostatních příjmů (§ 10).
2. Výše příjmů u nelicencovaného provozu: Zde platí limit 50 000 Kč pro osvobození od daně.

Jelikož vodní, větrné či bioplynové elektrárny jsou zpravidla větší zdroje, které licenci od ERÚ vyžadují, jejich příjmy téměř vždy spadají do režimu zdanění příjmů z podnikání (§ 7) se všemi souvisejícími povinnostmi.

Orientace v daňových povinnostech se může zdát složitá, ale klienti Smart energy manage se nemusí ničeho bát. Naším cílem je celý proces sdílení energií maximálně zjednodušit, a to včetně administrativy.

Proto pro vás připravujeme klíčovou novinku: od konce roku 2025 budou mít všichni klienti s balíčkem Sdílení naplno v klientském portále Můj SMART k dispozici kompletně připravené podklady pro daňové přiznání za prodanou elektřinu. Všechny potřebné údaje a součty tak naleznete přehledně na jednom místě a jednoduše si je stáhnete.